Хто з іноземців має право на JDG у 2026 році

Громадяни ЄС, ЄЕЗ, США та Швейцарії реєструють JDG на тих самих умовах, що й поляки. Для решти іноземців право залежить від конкретної підстави побуту — і саме тут у 2026 році відбулася головна зміна.

До 5 березня 2026 року будь-який українець із номером PESEL міг відкрити JDG за спрощеною процедурою. Після цієї дати коло звузилося: право зберігається за особами зі статусом UKR (тимчасовий захист), картою сталого побиту, статусом резидента ЄС, Картою поляка, а також біженцями та особами з додатковим захистом.

Окремо право на JDG мають власники дозволу на тимчасове проживання з підстав возз’єднання сім’ї, навчання, наукової діяльності або роботи за фахом, що потребує високої кваліфікації. Якщо ваша JDG вже була зареєстрована до 5 березня 2026 року — вона продовжує діяти без обмежень, поки зберігається легальний побут.

Що таке JDG і чим відрізняється від Sp. z o.o.

JDG — це форма ведення бізнесу «на себе», без створення окремої юридичної особи: підприємець відповідає всім своїм майном, але облік і адміністрування набагато простіші й дешевші, ніж у Sp. z o.o. (товариства з обмеженою відповідальністю), де потрібен статутний капітал від 5000 zł, повний бухгалтерський облік і корпоративне управління.

Для фрилансерів, ІТ-фахівців і малого сервісного бізнесу JDG зазвичай економічно вигідніша саме через простоту: реєстрація за один день, спрощена звітність, можливість обрати ryczałt чи іншу спрощену форму оподаткування.

Покрокова процедура реєстрації

1. Отримати номер PESEL (якщо ще немає) — за наявності зареєстрованого місця проживання PESEL надається автоматично, інакше подається окрема заява до уженду гміни.
2. Заповнити форму CEIDG-1 — онлайн через портал biznes.gov.pl (потрібен Profil Zaufany або інший спосіб електронної ідентифікації) або особисто в будь-якому уженді міста чи гміни.
3. Додати документ, що підтверджує підставу побуту, яка дає право на JDG — номер карти побиту, рішення про статус UKR тощо.
4. Отримати номер REGON і NIP — присвоюються автоматично при реєстрації в CEIDG, окремо звертатися нікуди не потрібно.
5. Обрати форму оподаткування (ryczałt, podatek liniowy або skala podatkowa) — вказується у тій самій заяві CEIDG-1.

Скільки це коштує і скільки триває

Сама реєстрація безкоштовна незалежно від способу подачі — держмита за відкриття JDG не існує. За наявності PESEL і Profil Zaufany онлайн-заявка обробляється того ж дня: фірма з’являється в реєстрі CEIDG практично миттєво. Особиста подача в уженді також не передбачає жодного збору за саму реєстрацію.

Пільги для нового бізнесу: ulga na start і преференційний ZUS

Перші 6 повних місяців діяльності підприємець не сплачує соціальні внески ZUS (пенсійні, на випадок непрацездатності) — тільки медичне страхування. Це і є «ulga na start».

Після завершення цього періоду настає преференційний ZUS: 24 місяці внески рахуються від бази 30% мінімальної зарплати (у 2026 році — 1441,80 zł), а не від повної бази. Лише після цих двох пільгових періодів підприємець переходить на повні внески ZUS. Детальніше про подальший облік — у нашій статті про бухгалтерію для ФОП.

Типові помилки іноземців при реєстрації

Найчастіша помилка — спроба зареєструвати JDG за підставою побуту, яка цього не дозволяє (наприклад, за короткостроковою туристичною чи безвізовою підставою). Друга типова помилка — плутанина з датою 5 березня 2026 року: дехто досі вважає, що будь-який PESEL дає право на нову JDG, хоча це правило вже не діє.

Третя помилка — невірний вибір форми оподаткування одразу при реєстрації, який потім складно змінити заднім числом. Якщо плануєте роботу на B2B-контракті (типово для ІТ-фахівців), варто заздалегідь ознайомитись із нюансами саме цього формату — вони описані в окремій статті про IT на B2B в Польщі.

Три форми оподаткування: ryczałt, podatek liniowy, skala podatkowa

Ryczałt ewidencjonowany оподатковує весь дохід (без вирахування витрат) за фіксованою ставкою, яка залежить від виду діяльності — від 8,5% до 17% залежно від коду PKWiU. Podatek liniowy — плоска ставка 19% від прибутку (дохід мінус витрати), незалежно від суми.

Skala podatkowa — прогресивна шкала 12%/32% від прибутку, з неоподатковуваним мінімумом, але без права на спільне декларування з чоловіком чи дружиною для більшості підприємців. Вибір форми фіксується при реєстрації JDG (див. покрокову інструкцію реєстрації) і впливає не лише на податок, а й на розмір медичного внеску.

Медичне страхування: ключова відмінність між формами

Це найбільш заплутана частина польського оподаткування ФОП. На skali podatkowej медичний внесок становить 9% від прибутку, але не менше мінімальної суми — у 2026 році 432,54 zł/міс; відрахувати цей внесок від доходу чи податку не можна.

На podatku liniowym внесок нижчий — 4,9% від прибутку (та сама мінімальна сума 432,54 zł/міс), при цьому частину сплаченого внеску (до 14 100 zł на рік) можна вирахувати з бази оподаткування.

Ліміт звільнення від ПДВ у 2026 році

З 1 січня 2026 року ліміт річного обороту для звільнення від ПДВ (zwolnienie podmiotowe) підвищено з 200 000 zł до 240 000 zł. Є перехідне правило: якщо оборот у 2025 році перевищив 200 000 zł, але не досяг 240 000 zł, можна повернутися до звільнення від ПДВ з 1 січня 2026 року без стандартного періоду очікування.

Для цього подається оновлена форма VAT-R, але тоді потрібно скоригувати раніше відрахований ПДВ з придбаного обладнання чи товару, що не був проданий.

Пільга Mały ZUS Plus

Якщо річний дохід за попередній рік не перевищує 120 000 zł, підприємець може платити знижені внески ZUS, розраховані пропорційно доходу, а не від фіксованої бази.

З 2026 року ця пільга діє 36 місяців у кожному 60-місячному періоді ведення бізнесу — тобто після трьох років пільгового періоду настає два роки на повних внесках, потім знову можна претендувати на пільгу.

Що робить бухгалтер щомісяця і скільки це коштує

Стандартний обсяг послуг biura rachunkowego для JDG: ведення книги доходів і витрат (KPiR) або реєстру ryczałtu, розрахунок і подання щомісячних декларацій ZUS, розрахунок авансового податку, за потреби — ведення реєстру ПДВ і подання JPK_VAT, річна податкова декларація.

Для JDG без ПДВ і без працівників типова ціна — 150–350 zł/міс за спрощений облік (ryczałt) або 250–500 zł/міс за KPiR. З реєстрацією ПДВ ціна зростає на 50–100 zł/міс через додаткову звітність. Активний бізнес з великою кількістю документів (наприклад, торгівля) може коштувати 600–1200 zł/міс.

Що таке B2B і чим воно відрізняється від найму

При B2B виконавець працює як підприємець (власна JDG), сам виставляє рахунки і сам відповідає за розрахунки з ZUS і податковою. При традиційному найманні (umowa o pracę) роботодавець утримує і сплачує внески та податки, а працівник має гарантії — оплачувану відпустку, лікарняні, захист від звільнення.

B2B зазвичай дає вищий чистий дохід «на руки», але без жодних із цих гарантій.

Переваги й недоліки B2B для ІТ-фахівця

Переваги: вищий чистий дохід за рахунок нижчого податкового навантаження (особливо на ryczałt 12%), гнучкість графіка, можливість працювати з кількома клієнтами одночасно, право на бізнес-витрати.

Недоліки: немає оплачуваної відпустки чи лікарняного за замовчуванням (потрібно самостійно закладати в ставку або страхуватися), немає захисту від різкого розірвання контракту, всі внески ZUS і податки — особиста відповідальність і адміністративне навантаження.

Оподаткування IT-послуг на ryczałt: ставки 8,5% і 12%

Для більшості видів діяльності з розробки програмного забезпечення (проєктування, програмування, консультування з ПЗ) застосовується ставка 12% — це PKWiU 62.01.1 (розробка ПЗ), 58.21.10.0 (видання комп’ютерних ігор), 62.03.1 (управління комп’ютерними системами й мережами).

Ставка 8,5% стосується вужчого переліку допоміжних послуг — насамперед технічної підтримки та ручного тестування (PKWiU 62.02.30.0). Обрати неправильний код — типова помилка, яка може призвести до донарахування податку при перевірці. Ліміт річного доходу для права застосовувати ryczałt — 2 млн євро.

Коли B2B визнають «прихованим наймом»

Ознаки «pozorne samozatrudnienie» (удаваного самозайняття): виконавець працює за фіксованим графіком, під прямим наглядом замовника, без права відмовитись від завдання, не несе жодного економічного ризику й фактично виконує ту саму роботу, що штатні співробітники.

Три ключові елементи трудових відносин за польським правом — підпорядкованість, особисте виконання роботи та ризик на стороні роботодавця. Якщо ці елементи присутні у B2B-контракті — він може бути перекваліфікований у трудовий договір.

Нові повноваження PIP у 2026 році

З 2026 року, після реформи, Державна інспекція праці (PIP) отримала право самостійно виносити адміністративне рішення про існування трудових відносин — без потреби звертатись до суду з праці, як було раніше.

Крім того, інтеграція систем KAS (податкова), ZUS та інспекції праці дозволяє автоматично, за алгоритмами, відбирати компанії для дистанційних перевірок. Це суттєво підвищує ризик для схем, де B2B фактично маскує звичайний найм.

Як оформити B2B-контракт правильно

Щоб контракт не викликав питань: пропишіть оплату за результат чи етап роботи, а не за години присутності; дозвольте виконавцю самостійно визначати графік і місце роботи; передбачте право виконавця залучати субпідрядників або працювати з іншими клієнтами.

Уникайте формулювань, що копіюють трудовий договір («робочий час», «підпорядкування керівнику»); зафіксуйте, що ризик за якість і строки результату несе виконавець.