Бухгалтерія для ФОП (JDG) у Польщі: що потрібно знати у 2026 році
Розмір внесків ZUS і правила розрахунку медичного страхування залежать від обраної форми оподаткування — ryczałt, podatek liniowy чи skala podatkowa. Розбираємо актуальні цифри 2026 року й на що дивитись, обираючи бухгалтера.
Головне за 30 секунд
- Ліміт звільнення від ПДВ підвищено з 1 січня 2026 року з 200 000 zł до 240 000 zł на рік.
- Мінімальний медичний внесок на skali podatkowej та podatku liniowym у 2026 році — 432,54 zł/міс.
- На skali podatkowej медичний внесок — 9% доходу, на podatku liniowym — 4,9% (не менше мінімуму), з лімітом відрахування до 14 100 zł/рік для другого варіанту.
- Пільга «Mały ZUS Plus» з 2026 року діє 36 місяців у кожні 60 місяців ведення діяльності.
- Послуги бухгалтера для невеликої JDG зазвичай коштують 250–600 zł/міс залежно від обсягу документів і форми оподаткування.
Зміст
Три форми оподаткування: ryczałt, podatek liniowy, skala podatkowa
Ryczałt ewidencjonowany оподатковує весь дохід (без вирахування витрат) за фіксованою ставкою, яка залежить від виду діяльності — від 8,5% до 17% залежно від коду PKWiU. Podatek liniowy — плоска ставка 19% від прибутку (дохід мінус витрати), незалежно від суми.
Skala podatkowa — прогресивна шкала 12%/32% від прибутку, з неоподатковуваним мінімумом, але без права на спільне декларування з чоловіком чи дружиною для більшості підприємців. Вибір форми фіксується при реєстрації JDG (див. покрокову інструкцію реєстрації) і впливає не лише на податок, а й на розмір медичного внеску.
Медичне страхування: ключова відмінність між формами
Це найбільш заплутана частина польського оподаткування ФОП. На skali podatkowej медичний внесок становить 9% від прибутку, але не менше мінімальної суми — у 2026 році 432,54 zł/міс; відрахувати цей внесок від доходу чи податку не можна.
На podatku liniowym внесок нижчий — 4,9% від прибутку (та сама мінімальна сума 432,54 zł/міс), при цьому частину сплаченого внеску (до 14 100 zł на рік) можна вирахувати з бази оподаткування.
Ставка на ryczałt залежить від річного доходу і по ній зустрічаються розбіжні цифри в різних джерелах. Перш ніж закладати конкретну суму в бюджет, звіряйте актуальний розмір внеску безпосередньо на порталі ZUS або з вашим бухгалтером — тут офіційні джерела розходяться в деталях.
Ліміт звільнення від ПДВ у 2026 році
З 1 січня 2026 року ліміт річного обороту для звільнення від ПДВ (zwolnienie podmiotowe) підвищено з 200 000 zł до 240 000 zł. Є перехідне правило: якщо оборот у 2025 році перевищив 200 000 zł, але не досяг 240 000 zł, можна повернутися до звільнення від ПДВ з 1 січня 2026 року без стандартного періоду очікування.
Для цього подається оновлена форма VAT-R, але тоді потрібно скоригувати раніше відрахований ПДВ з придбаного обладнання чи товару, що не був проданий.
Пільга Mały ZUS Plus
Якщо річний дохід за попередній рік не перевищує 120 000 zł, підприємець може платити знижені внески ZUS, розраховані пропорційно доходу, а не від фіксованої бази.
З 2026 року ця пільга діє 36 місяців у кожному 60-місячному періоді ведення бізнесу — тобто після трьох років пільгового періоду настає два роки на повних внесках, потім знову можна претендувати на пільгу.
Що робить бухгалтер щомісяця і скільки це коштує
Стандартний обсяг послуг biura rachunkowego для JDG: ведення книги доходів і витрат (KPiR) або реєстру ryczałtu, розрахунок і подання щомісячних декларацій ZUS, розрахунок авансового податку, за потреби — ведення реєстру ПДВ і подання JPK_VAT, річна податкова декларація.
Для JDG без ПДВ і без працівників типова ціна — 150–350 zł/міс за спрощений облік (ryczałt) або 250–500 zł/міс за KPiR. З реєстрацією ПДВ ціна зростає на 50–100 zł/міс через додаткову звітність. Активний бізнес з великою кількістю документів (наприклад, торгівля) може коштувати 600–1200 zł/міс.
Часті питання (FAQ)
Яку форму оподаткування обрати для JDG в Польщі?
Залежить від виду діяльності й рівня витрат: якщо витрати низькі (наприклад, послуги), часто вигідніший ryczałt; якщо витрати значні — podatek liniowy або skala podatkowa. Остаточний вибір варто робити разом із бухгалтером, порахувавши конкретні цифри.
Чи потрібно реєструватися платником ПДВ одразу при відкритті JDG?
Ні, якщо очікуваний річний оборот не перевищить 240 000 zł (ліміт з 2026 року), можна користуватися звільненням від ПДВ.
Чи можна змінити форму оподаткування протягом року?
Як правило, ні: форма обирається на початку податкового року (або при реєстрації бізнесу) і змінюється лише з наступного року, за окремими винятками.
Анастасія Бєлік
Юрисконсульт · Матеріал підготовлено на основі чинного законодавства станом на вересень 2026 року.